Можно ли в расчете налога на прибыль учесть расходы, связанные с увеличением уставного капитала?

Comments

• Цитата: Добрый день!Учредили приняли решение увеличть УК за счет вклада импортным оборудованием. Была произведена независимая оценка стоимости оборудования для определения стоимости вклада, без учета стоимости расходов, связанных с доставкой оборудования и его страхованием. Учредитель понес расходы по доставке и страховке, и хочет перевыставить эти расходы на ООО. Возможно ли принять эти расходы в целях уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль у ООО? Есть ли для этого какие-либо условия, которые должны быть соблюдены? Достаточно ли для этого соглашения между Учредителем и ООО о том, что такие расходы подлежат компенсации на том основании, что так решили участники? Если на момент перевозки оборудования право собственности еще не перешло к ООО, оборудование еще принадлежало Учредителю.

  Добрый вечер!
  
  Считаю, что подобное оформление не позволяет ООО учесть расходы, компенсируемые учредителю, т.к. для учета данных расходов в первоначальной стоимости вносимого в качестве вклада в УК оборудования нужно было фиксировать в учредительных документах, что допрасходы участника ООО также учитываются в качестве допвзноса в УК ООО (пп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ; Письмо Минфина РФ от 10.03.2006 N 03-03-04/1/206).
• Добрый вечер! Поясню ситуацию. 
  Согласно письму Минфина России от 06.12.2006 г. № 03-03-04/1/813 стоимость объекта основных средств, полученного от учредителя в качестве вклада в уставный капитал, определяется по данным налогового учета у передающей стороны на дату перехода права собственности на это имущество (имущественные права) с учетом дополнительных расходов, которые при таком внесении (вкладе) осуществляются передающей стороной, при условии, что эти расходы определены в качестве взноса (вклада) в уставный (складочный) капитал. Но у нас в качестве взноса определено только оборудование. Акт приема-передачи оборудования подписан в Германии до транспортировки. Согласно п.12 Постановления Пленума Верховного суда РФ и Пленума ВАС РФ от 29.04.2010 № 10/22 «Если движимое имущество внесено в качестве вклада (взноса) в уставный (складочный) капитал после государственной регистрации юридического лица, право собственности этого юридического лица возникает с момента передачи ему имущества, если иное не предусмотрено законом или участниками юридического лица (пункт 1 статьи 223 ГК РФ)». Статья 19 ФЗ об ООО не предусматривает особого порядка возникновения права собственности на передаваемое в УК имущество. Таким образом, применяем ст. 223 ГК РФ. Далее (после перехода права собственности) ООО поручает по агентскому договору иностранной организации (учредителю) организовать доставку оборудования. Затраты на доставку и установку вносимого в уставный капитал Общества оборудования включаются либо в сумму данного взноса и первоначальную стоимость данного оборудования (при осуществлении их за счет организации-участника Общества и регламентировании этого учредительными документами Общества), либо только в первоначальную стоимость оборудования (при осуществлении данных затрат непосредственно Обществом).  По общему правилу в первоначальную стоимость основного средства включаются все расходы, связанные с доведением его до состояния готовности (ст. 257 НК РФ и п. 8 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», далее — ПБУ 6/01). Исходя из вышесказанно, может Общество честь транспортные расходы для уменьшения базы по налогу на прибыль, и увеличить первоначальную стоимость оборудования на транспортные расходы, не увеличивая стоимость взноса оборудования?
• Цитата: Добрый вечер! Поясню ситуацию.Согласно письму Минфина России от 06.12.2006 г. № 03-03-04/1/813 стоимость объекта основных средств, полученного от учредителя в качестве вклада в уставный капитал, определяется по данным налогового учета у передающей стороны на дату перехода права собственности на это имущество (имущественные права) с учетом дополнительных расходов, которые при таком внесении (вкладе) осуществляются передающей стороной, при условии, что эти расходы определены в качестве взноса (вклада) в уставный (складочный) капитал. Но у нас в качестве взноса определено только оборудование. Акт приема-передачи оборудования подписан в Германии до транспортировки. Согласно п.12 Постановления Пленума Верховного суда РФ и Пленума ВАС РФ от 29.04.2010 № 10/22 «Если движимое имущество внесено в качестве вклада (взноса) в уставный (складочный) капитал после государственной регистрации юридического лица, право собственности этого юридического лица возникает с момента передачи ему имущества, если иное не предусмотрено законом или участниками юридического лица (пункт 1 статьи 223 ГК РФ)». Статья 19 ФЗ об ООО не предусматривает особого порядка возникновения права собственности на передаваемое в УК имущество. Таким образом, применяем ст. 223 ГК РФ. Далее (после перехода права собственности) ООО поручает по агентскому договору иностранной организации (учредителю) организовать доставку оборудования. Затраты на доставку и установку вносимого в уставный капитал Общества оборудования включаются либо в сумму данного взноса и первоначальную стоимость данного оборудования (при осуществлении их за счет организации-участника Общества и регламентировании этого учредительными документами Общества), либо только в первоначальную стоимость оборудования (при осуществлении данных затрат непосредственно Обществом).  По общему правилу в первоначальную стоимость основного средства включаются все расходы, связанные с доведением его до состояния готовности (ст. 257 НК РФ и п. 8 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», далее — ПБУ 6/01). Исходя из вышесказанно, может Общество честь транспортные расходы для уменьшения базы по налогу на прибыль, и увеличить первоначальную стоимость оборудования на транспортные расходы, не увеличивая стоимость взноса оборудования?

  Добрый вечер!
  
  Ваша логика понятна, только налоговики с ней, скорее всего, не согласятся, о чем свидетельствует упомянутое мною письмо.
  Самое неприятное, что суд может поддержать налоговиков по следующей логике: исходя из принципов законодательства специальная норма имеет приоритет над общей (Определение Конституционного Суда РФ от 17.02.2015 N 262-О). При этом п. 1 ст. 257 НК РФ, предусматривающий включение рассматриваемых расходов в налоговую стоимость ОС является общей нормой, а пп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ, предусматривающий включение данных расходов в состав налоговой стоимости ОС только в случае, если указанные расходы осуществляются передающей стороной и они определены учредительными документами в качестве взноса (вклада) в уставный (складочный) капитал. 
  Думаю, шанс отстоять в суде Вашу позицию выше, чем шансы налоговиков, но риск проигрыша точно есть.